日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chā一什么颗粒填量词二年级，一什么颗粒填量词？'color: #ff0000; line-height: 24px;'>一什么颗粒填量词二年级，一什么颗粒填量词？o)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方一什么颗粒填量词二年级，一什么颗粒填量词？式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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