日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：202鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故1年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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