日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事一里地等于多少米 一里地等于多少公里务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对一里地等于多少米 一里地等于多少公里违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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