日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gō湖南电大几本，湖南长沙电大是几本ng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40湖南电大几本，湖南长沙电大是几本％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全湖南电大几本，湖南长沙电大是几本完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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