日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗height: 24px;'>青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(h青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗é)注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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