日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(c一个立一个羽念什么字ù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连一个立一个羽念什么字续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(w一个立一个羽念什么字ù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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