日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象切开的南瓜可以放冰箱吗，南瓜切了一半放冰箱能留几天仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面切开的南瓜可以放冰箱吗，南瓜切了一半放冰箱能留几天(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、切开的南瓜可以放冰箱吗，南瓜切了一半放冰箱能留几天风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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