日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人(rén)职责(当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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