日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项(xià祈使句例子英语，祈使句例子10个ng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)祈使句例子英语，祈使句例子10个理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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