日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(萝卜丁是最贵的口红吗，世界十大奢华口红品牌fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《萝卜丁是最贵的口红吗，世界十大奢华口红品牌选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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