日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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