日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管使徒行者5个卧底分别是谁，使徒行者5个卧底分别是谁(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(使徒行者5个卧底分别是谁，使徒行者5个卧底分别是谁qíng)形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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