日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòn保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次g)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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