日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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