日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低五斤等于多少克，五斤等于多少克千克于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(五斤等于多少克，五斤等于多少克千克jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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