日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)遭天谴什么意思，天谴什么意思解释，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo遭天谴什么意思，天谴什么意思解释)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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