日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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