日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuc43排列组合公式怎么算，c43排列组合公式意义ǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàc43排列组合公式怎么算，c43排列组合公式意义n)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(c43排列组合公式怎么算，c43排列组合公式意义shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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