日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社根号20等于多少 化简 根号怎么算(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审根号20等于多少 化简 根号怎么算议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检根号20等于多少 化简 根号怎么算查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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